Податок на проживання

1. Загальна інформація про податок на проживання у місті-паломницькому центрі Кевелаер

1.1 Що таке податок на проживання?

Податок на проживання — це місцевий податок на витрати, яким оподатковуються витрати гостя, пов’язані з можливістю оплаченого проживання в закладі розміщення на території паломницького міста Кевелаер.

1.2 На якій правовій основі базується цей податок?

Правовою основою для стягнення податку на проживання є «Статут про стягнення податку на проживання у місті-паломницькому центрі Кевелаер» (Статут про податок на проживання) у чинній редакції. Податок на проживання стягується як державний податок на витрати та застосовується до всіх платних послуг з проживання. Актуальну редакцію можна переглянути в розділі «Місцеве законодавство» на веб-сайті міста-паломницького центру Кевелаер (www.kevelaer.de).

1.3. На що використовується податок на проживання?

Податок на проживання, як податок на витрати, є загальним джерелом фінансування міського бюджету і, отже, не прив’язаний до конкретного напрямку використання.

1.4 Хто є кредитором податку на проживання?

Місто-паломницький центр Кевелаер є платником податку на проживання. Відповідно до статті 106, пункту 6, речення 1 Основного закону Німеччини, йому належать надходження від місцевих податків на споживання та витрати.

1.5 Хто є платником податку та особою, зобов’язаною сплачувати податок?

Платником податку є гість, який тимчасово користується послугами розміщення та, окрім вартості проживання, що вказана у рахунку, також зобов’язаний економічно сплатити податок на розміщення. Отже, гість також вважається платником податку. Тимчасовим вважається період, що не перевищує шести місяців, у значенні § 29 BMG (Федерального закону про реєстрацію).

Щодо проживання так званих «постійних кемперів», операторам кемпінгів та аналогічних закладів рекомендується ознайомитися з пунктом 3.12.

Однак для спрощення процедури стягнення податку оператор закладу розміщення розглядається як особа, зобов’язана сплачувати податок у рамках цієї процедури оподаткування. Вони зобов’язані стягувати податок на користь міста-паломницького центру Кевелаер з гостей, а потім перераховувати його місту-паломницькому центру Кевелаер на підставі податкового наказу.

Гость, який проживає у закладі розміщення, не зобов’язаний подавати податкову декларацію.

1.6 Що таке заклад розміщення в розумінні цього статуту?

Під закладом розміщення розуміється будь-який заклад, що надає можливості для проживання. До них, зокрема, належать:

·Готелі, хостели, гостьові двори та пансіонати, приватні кімнати чи квартири, молодіжні хостели, апартаменти для відпочинку, мотелі, кемпінги, судна та подібні заклади. Те саме стосується, наприклад, також наданих площ, які безпосередньо пов’язані з розміщенням і за які гість сплачує певну суму (ділянки для причепів, автофургонів, мікроавтобусів, переобладнаних під «кемпери», наметів тощо).

Лікарні, профілактичні та реабілітаційні заклади, хоспіси, будинки для людей похилого віку та будинки з доглядом, а також аналогічні заклади, що призначені для розміщення осіб, які перебувають у особливих соціальних обставинах, не є закладами розміщення у розумінні Статуту

1.7 Що є базою оподаткування податку на проживання?

Основою для розрахунку є кількість платних ночівель на одного гостя закладу розміщення.

1.8 Що прирівнюється до ночівлі у розумінні Статуту?

Під поняттям «розміщення» також розуміється користування приміщеннями для проживання без ночівлі (наприклад, денні номери), за умови, що для цього здійснюються окремі витрати (відповідно до § 2, абзац 4 Статуту про податок на розміщення міста-паломницького центру Кевелаер).

Це стосується, зокрема, так званих бронювань «Day-Use» або «денних номерів», коли номер, наприклад, використовується лише погодинно протягом дня. Вирішальним є лише те, що:

·заклад розміщення надає можливість користування за плату,

·і це використання виходить за межі суто житлових потреб.

У цих випадках податок на проживання також становить 2,00 євро за ніч проживання на одного гостя (§ 4, абз. 2 Положення про податок на проживання міста-паломницького центру Кевелаер).

1.9 Яка ставка податку на проживання?

Податок на проживання становить 2,00 € (євро) за ніч на кожного гостя.

1.10 Як довго стягуватиметься податок на проживання?

У разі безперервного проживання в одному й тому ж закладі розміщення збір стягується не більше ніж за 21 день.

1.11 Чи підлягають оподаткуванню ночівлі, заброньовані до набрання чинності Статутом?

Так, Статут не передбачає перехідних положень. Податок на проживання підлягає сплаті також за ночівлі, які були заброньовані до набрання чинності Статутом на періоди, починаючи з 01.01.2027.

2. Податкові пільги

2.1 Чи існують податкові пільги?

У чинній редакції Положення про податок на проживання в місті-паломницькому центрі Кевелаер у § 2, абзацах 5 і 6, а також у § 3 передбачені такі підстави для звільнення від оподаткування:

• Послуги з надання житла, які дають підстави для реєстрації місця проживання відповідно до законодавства про реєстрацію, не оподатковуються.
• Особи, які зареєстровані за адресою закладу розміщення як місце свого основного або додаткового проживання відповідно до Федерального закону про реєстрацію, не підпадають під дію цього статуту.
• Особи, які залишаються на ніч у зв’язку зі шкільними екскурсіями та аналогічними поїздками, організованими організаціями незалежної молодіжної допомоги.
• Особи віком до 15 років включно

Перебування в рамках шкільної освітньої програми, наприклад, шкільні екскурсії, поїздки учнів шкіл та професійно-технічних училищ, а також перебування осіб віком до 27 років з підтвердженою позашкільною метою, спрямованою на розвиток молоді, звільняються від оподаткування. Це також стосується осіб, які супроводжують учасників з боку організації (наприклад, вчителів, вихователів, опікунів тощо). Такі перебування повинні організовуватися та супроводжуватися установами з надання допомоги молоді, асоціаціями будь-якого типу, регіональними спортивними федераціями, молодіжними групами та ініціативами, а також іншими незалежними організаціями, що займаються роботою з молоддю, церквами та релігійними громадами. Те саме стосується також дітей та підлітків з фізичними або розумовими обмеженнями, які в рамках зазначених заходів ночують на території міста Кевелаер.

2.2 Хто є суб’єктами допомоги молоді?

Відповідно до § 75 SGB VIII, юридичні особи та об’єднання осіб можуть бути визнані організаціями, що надають незалежну допомогу молоді, якщо вони

·займаються питаннями допомоги молоді з метою сприяння розвитку та виховання у молодих людей самостійної, відповідальної та соціально орієнтованої особистості (див. § 1 SGB VIII) та

·переслідувати благодійні цілі та

·завдяки наявності фахових та кадрових передумов дають підстави очікувати, що вони здатні зробити суттєвий внесок у виконання завдань у сфері допомоги молоді, та

·забезпечують діяльність, що сприяє досягненню цілей Основного закону.

За наступним посиланням ви знайдете перелік офіційно визнаних організацій, що надають приватну допомогу молоді:

https://recht.nrw.de/lmi/owa/br_text_anzeigen?v_id=61020161014172262530

2.3 Чи оподатковуються ночівлі в рамках волонтерської діяльності?

Так. Статут про податок на проживання в чинній редакції не містить положень, згідно з якими за певних умов проживання в рамках волонтерської діяльності звільнялося б від сплати податку на проживання.

2.4 Чи звільняються особи з інтелектуальною або фізичною інвалідністю від сплати податку на проживання?

Ні. За винятком пільг щодо оподаткування, зазначених у пункті 2.1, Постанова про податок на проживання у місті-паломницькому центрі Кевелаер у чинній редакції не містить положень, згідно з якими за певних умов особам з інтелектуальною або фізичною інвалідністю надається звільнення від податку. Якщо під час перебування така особа отримує допомогу, з супроводжуючої особи податок на проживання не стягується.

Якщо дотримано умови для звільнення від податку, стягнення та збір податку на проживання повністю скасовуються. По можливості результати проведеної перевірки слід зафіксувати в системі обліку. З міркувань захисту персональних даних копію наданих підтверджуючих документів не слід додавати до облікової документації (принцип мінімізації даних відповідно до ст. 5, п. 1, літ. c Загального регламенту про захист даних (GDPR)). Саме подання документів є податковою підставою для використання та надання податкового звільнення. У податковій декларації слід вказати, чи були у відповідному податковому періоді (кварталі) обліковані послуги з розміщення, що звільняються від оподаткування.

2.5 Чи повинні мешканці Кевелаера також сплачувати податок на проживання?

Кожен гість, який не може довести, що на нього поширюється підстава для звільнення від сплати податку, зобов’язаний сплатити податок на проживання.

2.6 Чи оподатковуються також витрати на проживання осіб, які перебувають у діловій поїздці?

Податок на проживання також підлягає сплаті за ночівлі, які є обов’язковими для здійснення професійної або виробничої діяльності гостя, що проживає у закладі.

2.7 Як подати заявку на звільнення від податку?

1.) Якщо ви зареєстровані за адресою закладу розміщення як за основним або додатковим місцем проживання відповідно до Федерального закону про реєстрацію, надайте відповідне свідоцтво про реєстрацію.

2.) Як я можу отримати звільнення від сплати податку на проживання, якщо беру участь у шкільному екскурсійному турі або заході, спрямованому на підтримку молоді?

Якщо ви берете участь у шкільному екскурсійному турі або заході, спрямованому на підтримку молоді (наприклад, організованому молодіжною організацією чи іншою установою), ви можете бути звільнені від сплати податку на проживання. Для цього вам знадобиться відповідна довідка.

Що мені потрібно зробити?

Зверніться до своєї школи або до організатора поїздки. Вони видадуть вам довідку про мету поїздки.

Свідоцтво має містити такі відомості:

• Назва школи або організатора
• Період та мета подорожі, а також її конкретна мета
• Підпис та печатка відповідальної особи (наприклад, керівництва школи або керівництва організації)

Своєчасно надайте довідку адміністрації готелю — бажано ще під час бронювання або, найпізніше, під час реєстрації.

Це важливо:

Без цього підтвердження заклад, що надає послуги з розміщення, зобов’язаний стягувати податок на проживання. На жаль, повернення коштів після оплати неможливе.

3. Інформація, зокрема для закладів розміщення

3.1 Які обов’язки покладаються на власника або оператора закладу розміщення?

• Повідомлення про початок та закінчення діяльності з надання послуг розміщення

Оператор закладу розміщення зобов’язаний повідомляти про початок та закінчення діяльності, зміну оператора, а також про перенесення закладу розміщення. Для цього слід використовувати встановлений офіційним порядком бланк. Заклади розміщення, що існували на момент набрання чинності цим Статутом, повинні до 31.01.2027 відповідно до § 6 абз. 1 Статуту подати електронне повідомлення на офіційно встановленому бланку.

• Стягнення з гостя податку на проживання

Кожен, хто здійснює діяльність з надання послуг розміщення на території паломницького міста Кевелаер, відповідно до § 6, абз. 3 Положення про податок на розміщення в його чинній редакції зобов’язаний стягувати податок на розміщення з гостей, які проживають у його закладі.

• Подати податкову декларацію до міста-паломницького центру Кевелаер

Декларація щодо податку на проживання повинна бути складена на офіційному бланку та подана до 15-го дня після закінчення календарного кварталу до відділу податків та зборів міста-паломницького центру Кевелаер (у 2027 році — вперше до 15 квітня 2027 року):

15 січня, 15 квітня, 15 липня, 15 жовтня.

Податкову декларацію слід подавати навіть у тому випадку, якщо протягом кварталу не було розміщено жодного гостя (так звана «нульова декларація»).

У податковій декларації слід вказати загальну кількість ночівель (кількість ночей × кількість осіб).

До податкової декларації не потрібно додавати жодних інших документів.

• Сплатити податок на проживання до міської скарбниці

Згідно з § 7, абз. 3 Статуту, податок на проживання підлягає сплаті через 7 днів після вручення податкового повідомлення.

Щоб не пропустити терміни оплати, ми рекомендуємо налаштувати списання сум через міську касу (система SEPA-дебетових доручень). На сервісному порталі веб-сайту міста-паломницького центру Кевелаер (www.kevelaer.de) доступна форма для оформлення мандата на пряме списання SEPA.

3.2 Які ще обов’язки щодо співпраці покладаються на власників та операторів закладів розміщення?

Кожен власник або власниця закладу розміщення зобов’язаний/зобов’язана зберігати всі дані, зібрані в рамках надання послуг розміщення (зокрема, ім’я, прізвище, адреси, юридичну адресу, дати народження, дати заїзду та виїзду, тривалість проживання, а також відповідні суми оплати за проживання всіх гостей) зберігати окремо для кожного об’єкта розміщення та надавати їх на вимогу міста-паломницького центру Кевелаер (§ 9, абзац 1 Статуту про податок на проживання міста-паломницького центру Кевелаер у чинній редакції). Окремо звертаємо увагу на додаткові вимоги щодо ведення обліку, пов’язані з податковим звільненням відповідно до § 6, абзац 5 Статуту про податок на проживання.

Усі документи, що стосуються податку на проживання, повинні зберігатися платником податку протягом восьми або десяти років відповідно до § 147, абзац 3, у поєднанні з § 147, абзац 1, пункти 1, 4 та 4а Податкового кодексу (AO). Допускається зберігання документів у цифровому вигляді.

3.3 Які обов’язки покладені на агентства з бронювання готелів та номерів?

Агентства з бронювання готелів та номерів, а також подібні підприємства сфери послуг зобов’язані надавати місту-паломницькому центру Кевелаер інформацію щодо закладів розміщення та ночівель, необхідну для проведення процедури оподаткування. Обов’язок надання інформації виникає, якщо заклад розміщення або його представник не виконує або виконує не повністю обов’язки, передбачені цим Статутом, або якщо його неможливо встановити (§ 10 Статуту про податок на розміщення міста-паломницького центру Кевелаер у чинній редакції).

3.4 Коли слід декларувати послуги з розміщення, які охоплюють кілька кварталів?

Якщо послуга з розміщення, що триває кілька днів, охоплює два квартали, то всю цю послугу слід віднести до того кварталу, в якому вона завершується. Отже, податок слід декларувати та сплачувати за той квартал, у якому гість виїхав.

Однак допускається заздалегідь вказати та сплатити суми податку, що вже були утримані, у податковій декларації, за умови, що їх віднесення до відповідного кварталу може бути підтверджено відповідними документами.

3.5 Як повинен діяти платник податку у разі наявності податкового звільнення?

У випадках, коли заклад розміщення може заздалегідь однозначно встановити наявність підстав для звільнення від податку відповідно до § 3 Статуту про податок на розміщення міста-паломницького центру Кевелаер у чинній редакції, платник податку не повинен утримувати або стягувати податок. Документи слід додати до бухгалтерської звітності. Додаткову інформацію можна знайти в детальному описі.

3.6 Як слід діяти, якщо неможливо довести наявність податкового звільнення?

Якщо у наданні підтвердження відмовляють або якщо неможливо надати підтвердження щодо звільнення від податку, платник податку, як правило, зобов’язаний стягнути податок з гостя, який проживає у готелі.

3.7 Що відбувається у випадку, якщо гість відмовляється сплатити податок на проживання?

Як правило, власник або власниця закладу розміщення зобов’язаний(а) стягувати податок на розміщення в повному обсязі та правильно (п. 3 ст. 6 Положення про податок на розміщення міста-паломницького центру Кевелаер у чинній редакції).

Податок на проживання, який заклад розміщення повинен сплачувати місту, входить до вартості проживання. Отже, оператор має право самостійно вирішувати, як саме оформити договірні відносини з гостем закладу розміщення. Якщо гість не сплачує частину вартості проживання, заклад розміщення має у своєму розпорядженні звичайні засоби правового захисту.

Якщо гість не сплатив за послуги з розміщення заздалегідь і виїжджає без офіційного виселення, то заклад, що надає послуги з розміщення, зобов’язаний забезпечити сплату податку на розміщення.

3.8 Чи стягується податок на проживання у разі неявки («No-Shows») або скасування бронювання гостем?

Податок на проживання у місті-паломницькому центрі Кевелаер стягується відповідно до § 4 Статуту про податок на проживання у вигляді фіксованої суми за кожну фактичну платну ніч проживання на одну особу. У разі незаїзду або скасування бронювання, навіть якщо за це стягується плата, можливість проживання фактично не надається. Тому обов’язок сплати податку не виникає.

3.9 Чи стягується податок на проживання безпосередньо з гостей через портали бронювання та перераховується до міста-паломницького центру Кевелаер?

Місто-паломницький центр Кевелаер не має угод із порталами бронювання, такими як Airbnb, Booking.com або FeWo-direkt. Ці портали не мають права стягувати або перераховувати податок на проживання від імені міста. Як оператори, самі заклади розміщення несуть відповідальність за правильний збір та належне перерахування податку, незалежно від каналу бронювання.

3.10 Як стягується податок на проживання за ночівлі, оплачені ваучерами або за рахунок третіх осіб?

Податок на проживання у місті-паломницькому центрі Кевелаер стягується відповідно до § 4 Статуту про податок на проживання у вигляді фіксованої суми за кожну фактичну платну ніч проживання на одну особу. Податок на проживання підлягає сплаті також у разі ночівлі, оплаченої за допомогою ваучерів або за рахунок третіх осіб.

3.11 Чи стягується з податку на проживання додатково податок на додану вартість?

Ні. Податок на проживання не входить до бази оподаткування ПДВ, тому його слід вказувати в рахунку окремо — без ПДВ.

Платником податку на проживання є гість. Тому податок на проживання, який має утримувати заклад розміщення та перераховувати до міста-паломницького центру Кевелаер, є лише «транзитним рахунком».

3.12 Як оподатковується проживання на кемпінгу у разі безперервного проживання?

Так звані «постійні мешканці кемпінгу» не підлягають оподаткуванню податком на проживання, якщо вони зареєстровані за адресою кемпінгу як основне, додаткове або єдине місце проживання (§ 2, абз. 6 Статуту про податок на проживання). Якщо така реєстрація місця проживання не здійснена, це вважається тимчасовим перебуванням на території міста-паломницького центру Кевелаер, що підлягає оподаткуванню податком на проживання.

4. Адміністративні правопорушення та кримінальні злочини

4.1 Що відбувається, якщо заклад розміщення не виконує покладені на нього обов’язки?

Порушує порядок той, хто

1. не повідомив відділ податків та зборів міста-паломницького центру Кевелаер про існуючий об’єкт розміщення не пізніше 31.01.2027 р. (п. 6 ч. 1 Статуту),
2. не повідомив відділ податків та зборів міста-паломницького центру Кевелаер про початок та закінчення діяльності, зміну оператора закладу розміщення та переїзд закладу розміщення (п. 2 ст. 6 Статуту),
3. не стягує податок на проживання з гостя, який підлягає оподаткуванню (§ 6, абз. 3 Статуту),
4. якщо не подасть або не подасть у встановлений термін податкову декларацію до відділу податків і зборів міста-паломницького центру Кевелаер за офіційним бланком або в офіційно затвердженій електронній формі,
5. як агентство з бронювання готелів та номерів, а також подібні підприємства сфери послуг, не повідомляє відповідно до § 93 AO до Відділу податків та зборів міста-паломницького центру Кевелаер про заклади розміщення, яким були надані послуги з розміщення на платній основі,
6. як агентство з бронювання готелів та номерів, а також подібні підприємства сфери послуг, на вимогу не виконує свій обов’язок щодо надання інформації про платників податків та всіх фактів, необхідних для стягнення податку, якщо особа, зобов’язана сплачувати податок, не виконала обов’язок щодо подання податкової декларації та відповідних документів або якщо таку особу неможливо встановити.

Див. також § 11 у поєднанні з §§ 6, 10 Статуту про податок на проживання міста-паломницького центру Кевелаер у чинній редакції.

Якщо власник або власниця закладу розміщення не виконує своїх обов’язків, визначених у статуті, він або вона вчиняє адміністративне правопорушення або кримінальний злочин. Порушення можуть каратися відповідно до § 11, абз. 2 Закону про місто-паломництво Кевелаер у чинній редакції у поєднанні з § 20 Закону про комунальні збори землі Північний Рейн-Вестфалія каратися як кримінальний злочин штрафом у розмірі до десяти тисяч євро або як адміністративне правопорушення штрафом у розмірі до п’яти тисяч євро.

• FAQ щодо податку на проживання.pdf

• Реєстрація/виписка або передача об’єкта розміщення
• Основний прямий дебет SEPA